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研發費用加計扣除75%真的不限制行業嗎?

時間:2019-09-13 08:54 編輯:長沙代理記賬

  7月23日召開的國務院常務會議所議事項中,涉及稅收的主要有三項:

  1.聚焦減稅降費,在確保全年減輕市場主體稅費負擔1.1萬億元以上的基礎上,將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業,初步測算全年可減稅650億元。

  2.對已確定的先進制造業、現代服務業等增值稅留抵退稅返還的1130億元在9月底前要基本完成。

  3.通過實施臺賬管理等,建立責任制,把支小再貸款、小微企業和個體工商戶貸款利息免征增值稅等政策抓緊落實到位。

  央視的“新聞聯播”還沒結束,財稅界對于“將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業”這條新政的熱議即已展開,財稅界的學習之風絕對堪稱各行業的翹首。

  而“擴大至所有企業”又是熱議中的焦點,不少稅友由此句話得出結論:既然是所有行業都適用,那就表示“煙草制造業”等6+1行業以后也可以適用“按照研發費用實際發生額的75%在稅前加計扣除”這個政策了。

  筆者認為,這個理解肯定是有誤的。

  首先,作為國務院常務會議的新聞報道,是大的方向性報道,不可能將稅收新政策的諸多細節都在新聞報道中詳細提

  其次,我們可以清楚的看到,長沙代理記賬,“將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業”,這里所說的是對加計扣除比例由50%提高到75%的這項優惠政策的適用對象擴圍,從原僅適用于“科技型中小企業”擴大至“所有行業”。而不是說的將企業研發費用加計扣除的適用對象擴圍至所有行業。

  可見,適用“加計扣除比例由50%提高到75%”這個政策的基礎,是研發費用加計扣除政策,也就是說,是在先滿足研發費用加計扣除的條件這個基礎上,再有將比例由通用的50%提高至75%的優惠。

  現行研發費用加計扣除的政策,是在《企業所得稅法》及其實施條例的原則規定下,由《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)明細規定的。該文第四條已經對不適用稅前加計扣除政策的(6+1)行業作了明確規定:

  1.煙草制造業;2.住宿和餐飲業;3.批發和零售業;4.房地產業;5.租賃和商務服務業;6.娛樂業;7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

  既然“煙草制造業”等上述6+1個行業連基本的研發費用加計扣除優惠政策都不適用,那又還談什么將加計扣除比例由50%提高到75%呢?

  因此,本次“將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業”,自然也就不可能包括煙草制造業等6+1個行業的企業,而只能是允許進行研發費用加計扣除的所有企業。

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